一個人的資產(chǎn)流動路徑大致是這樣的：創(chuàng)造財富→管理財富→財富增值→財富傳承，在這四環(huán)中的每一環(huán)都會經(jīng)歷很多風(fēng)險，而稅收風(fēng)險在每個環(huán)節(jié)中都會遇到。財富管理與傳承進入“私人定制”時代。

而在中國，遺產(chǎn)稅的到來可能只是一個時間問題。對不少超高凈值人士來說，他們并不知道自己部分的資產(chǎn)已經(jīng)面臨了遺產(chǎn)稅，很多超高凈值人士在海外配置了資產(chǎn)，也有移民安排，但是由于沒有進行稅務(wù)規(guī)劃，直到后來才發(fā)現(xiàn)，由于移民到了“全球征稅”的國家，自己名下的財產(chǎn)都將面臨自己一年都不會去幾次的國家的巨額稅單，如果不繳納，將面臨大筆罰款；或者在國外購置的個人名下的房產(chǎn)未來在繼承的時候需要實現(xiàn)繳納遺產(chǎn)稅，有的地方遺產(chǎn)稅稅率高達40%。

一個小疏忽，交出去的“學(xué)費”可能就是數(shù)千萬美元，甚至更多。

什么是“稅務(wù)透明化”？就是你的資產(chǎn)無論在世界上哪個國家或地區(qū)，都會由銀行匯報給你的身份所屬國（無論是中國還是美國）。如果制度完全建立，那么你的財富將完全無處藏身，將在陽光下接受稅務(wù)機關(guān)的審查。

可以想象，在未來1~2年內(nèi)，個人財富在政府間將完全透明化。各國政府將會清楚掌握其公民下的銀行存款、金融性資產(chǎn)的情況，個人想要藏匿資產(chǎn)將變得幾乎不可能，現(xiàn)在的解決路徑就是在全面撒網(wǎng)實施前，采取合規(guī)的架構(gòu)安排資產(chǎn)。

當(dāng)下，中國政府越來越注重通過社會財富“二次分配”的方式緩解巨大的貧富差距，從而在一定程度上實現(xiàn)社會公平，從這一角度來說，遺產(chǎn)稅是一個非常有效的工具。

遺產(chǎn)稅征收方式有三種：

第一種是總遺產(chǎn)稅制，特征是“先稅后分”，即先就死亡者遺留的財產(chǎn)凈值課稅，再把稅后財產(chǎn)分配給法定繼承人。

第二種是分遺產(chǎn)稅制，特點就是“先分后稅”，納稅人是繼承人，因而分遺產(chǎn)稅制也稱為“繼承稅”。

第三種則是混合遺產(chǎn)稅制，即在遺產(chǎn)分割前征稅并對分割后繼承財產(chǎn)征收繼承稅。

雖然中國具體何時推出遺產(chǎn)稅尚未可知，但可以看到與其相配套的房地產(chǎn)統(tǒng)一登記、中國公民海外資產(chǎn)申報制度等目前都已經(jīng)逐步建立，可見推出遺產(chǎn)稅是遲早的事情。

從世界主要國家和地區(qū)來看，遺產(chǎn)稅也是比較常見的稅種。中國公民到這些實行遺產(chǎn)稅的國家或地區(qū)置業(yè)或者移民到這些國家，日后發(fā)生遺產(chǎn)繼承時如果沒有及時進行納稅申報，就可能導(dǎo)致補繳稅款甚至繳納一筆不菲的滯納金。

目前，中國高凈值人群到國外置業(yè)尤其是購買房地產(chǎn)已經(jīng)成為熱潮。

根據(jù)胡潤拜服中文網(wǎng)公布的研究數(shù)據(jù)，高達 80%的受訪高凈值人群表示在未來有海外投資需求，超過半數(shù)已有海外投資經(jīng)驗，而地產(chǎn)成為最為熱衷的海外投資標(biāo)的，占海外投資最大比重，超過四成。投資目的國家中，澳大利亞、美國、加拿大等國家最受中國投資者歡迎。然而，需要注意的是，中國高凈值個人到海外投資置業(yè)，應(yīng)對投資目的國的稅收制度要有充分的了解，否則就可能會產(chǎn)生預(yù)料之外的稅務(wù)成本。

在國內(nèi)，中國高凈值人士往往沒有主動進行稅務(wù)申報或者申報不充分、不完整。然而在完成移民后，把這樣的習(xí)慣帶到移民入籍的國家，后果可能就會很嚴重。

以娃哈哈創(chuàng)始人宗慶后先生的稅務(wù)風(fēng)波為例，由于其持有的美國綠卡，應(yīng)就其全球收入向美國國家稅務(wù)局申報納稅。有媒體報道“根據(jù)宗慶后的長期稅務(wù)顧問，位于加州的一家會計事務(wù)所向IRS所提供的信息，宗慶后每年申報納稅的收入都相當(dāng)少，并未就其全球收入報稅。”

不出意料，后來美國稅務(wù)部門果然向其送達文件，要求補交 1600萬美元的稅款。宗慶后申辯認為其綠卡由于多年來在美國居住不足法定時間已經(jīng)失效，殊不知除非經(jīng)法定程序并經(jīng)證實宣布，持有的綠卡不會自動消失，因此綠卡持有者仍需就其全球收入進行納稅申報。另外，如果綠卡持有人在過去 15年中持卡時間超過 8年，則可能需要遵守美國的棄籍規(guī)定，繳納一定的所得稅方可“脫美”！

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